无论您是荷兰公民还是外籍人士，如果您在荷兰居住期间赚了钱，就需要纳税。Belastingdienst （荷兰税务局）通过各种渠道征税。
年度所得税申报表 ( aangifte inkomstenbelast )
即使工资税已从您的工资总额中预扣，作为预征税款或所得税付款，您通常仍需要填写年度所得税申报表。如果需要，荷兰税务局会通知您。
纳税申报表是必要的，以平衡您的“预付”税款与其他财务方面，例如：
我需要做荷兰纳税申报吗？
荷兰财政年度从 1 月 1 日到 12 月 31 日。1 月份，您将收到Belastingdienst 的一封信函 ( aangiftebrief )，要求您填写上一年的纳税申报表。如果您的财务状况简单且不包含上述任何内容，则您可能不会收到信函，也不需要提交年度纳税申报表。
您可以随时访问 Belastingdienst 分支机构或致电 BelastingTelefoon 0800 0543，了解您是否需要填写所得税申报表和/或索取信函。
荷兰纳税申报的截止日期是什么时候？
提交年度所得税申报表的时间段为 3 月 1 日至 4 月 30 日，除非您或您的会计师申请延期（uitstel aangifte）。您可以通过 BelastingTelefoon 或 Belastingdienst 网站进行此操作（您需要您的DigiD）。如果您在 5 月 1 日之前未提交纳税申报表或申请延期，则可能会被罚款。
下面我们就来看看你在荷兰会面对的主要税收是哪些吧：
就荷兰税收而言，一个人的居住地是其个人和经济利益中心所在的国家。这一地位是根据所有相关事实和情况确定的。为清楚起见，我们注意到荷兰在这方面不计算天数。
个人所得税分为三个税种，居民纳税人和非居民纳税人均需缴纳个人所得税。
Box1对工作和房屋所有权收入（包括商业活动、就业和其他活动）征税。税率如下：
Box2针对荷兰和国外公司大量股权所得收入（如股息和资本收益（按市场价值/成本价））征税。税率如下：
简而言之，如果纳税人直接或间接（单独或与其合伙人共同）持有某公司（荷兰或外国）名义已发行股本的至少 5%，或持有已发行股本 5% 的期权权，则根据荷兰税法，该纳税人拥有大量股权。
Box 2 股份的赠与和继承属于所得税中的应税处置（即使没有对价）。如果涉及活跃业务，则可能适用业务继承机制，通过该机制转让不应立即触发资本利得税。然后，接收者接管前股东的成本价。2024 年，业务继承机制首次实施了缩减/修订，预计 2025 年和 2026 年将进一步发生变化。
如果个人持有大量股份移居荷兰，则允许将成本价提高至市场价值。另一方面，移民被视为以市场价值处置股份。资本利得税不必立即缴纳，但会发出永不过期的保护性评估。该保护性评估将在某些事件中收取，例如出售公司或分配股息。
请注意，对于非居民纳税人，Box2仅对荷兰公司的大量股权征税。
Box3对储蓄和投资收入征税。在之前的制度下（直到 2022 年），对固定的年度虚拟财富收益征税，从而对作为储蓄和投资持有的财富进行（虚拟）区分。什么被视为储蓄财富或投资财富取决于纳税人财富的总价值。因此，Box3不对储蓄和投资的实际收入征税。
荷兰最高法院此前 (2019) 曾裁定，如果 Box 3 的虚拟收益难以实现，Box 3 系统可能会构成过度负担。因此，要求将 Box 3 改为对实际收益而非虚拟收益征税的压力很大。
2021 年 12 月 24 日，最高法院裁定，上述第 3 框制度违反了《欧洲人权公约》中不间断享有财产的权利和禁止歧视的规定。这导致政府为那些储蓄和投资的实际收益低于虚拟收益的纳税人提供恢复权利的机会。
从 2023 年起，Overbruggingswetgeving适用。这项临时立法基于资产和负债的实际构成。因此，Box3中的应税收入取决于此构成。资产和负债分为三类：储蓄、投资和债务。对于每个类别，都适用一个虚构的百分比。
财富（也称为“收益评估基数”）是计算虚拟收益的基础，计算方式为所有资本和资产的公平市场价值减去负债（例如消费贷款），所有金额均以纳税年度 1 月 1 日为准。纳税基数的前 57,000 欧元（2024 年）免税（税务合伙人则加倍）。
计算回报率时，需要将虚拟回报率除以收益评估基数。回报率乘以收益评估基数（超过 57,000 欧元的部分）将按 36% 的税率征税。
2024 年 6 月 6 日和 14 日，最高法院裁定，即使在实施Overbruggingswetgeving之后，Box3制度仍然违反了《欧洲人权公约》（ECHR）中和平享有财产的权利和禁止歧视的规定。因此，纳税人有机会证明他们的实际回报低于虚假回报。如果是这样，他们只需对较低的实际回报纳税。
目前，政府和议会正在制定一项新制度，以取代目前的 Box 3 系统，他们希望到 2027 年实施该制度。2024 年 6 月，财政部国务秘书向国务委员会提交了一份立法提案，其中引入了对 Box 3 资产实际回报的征税。
新方法的一般规则是对储蓄和投资产生的年度直接和间接回报征税，而不是对储蓄和投资本身征税。直接回报可以包括股息、租金和利息减去相关成本。间接回报涉及 Box 3 资产的资本增值和折旧，包括股票和债券等的未实现价值增长（资本增长税）。
对于不动产和初创企业股份的间接回报有一个例外，因为这些资产的间接回报仅在实现时征税（资本利得税）。然而，尚不确定新 Box3系统的进一步细节是什么。
非居民纳税人成为居民纳税人后，可选择一种称为 30% 优惠的特定税收制度。该优惠可适用五年。要符合 30% 优惠的条件，必须满足以下条件：
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是代扣荷兰工资税的雇主的雇员。有可能是个人大股东的雇员。
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拥有荷兰劳动力市场上难以找到的特殊技能或专业知识。如果工资超过一定门槛，则视为满足此标准。
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在第一个工作日之前的两年内，有超过 16 个月的时间居住在荷兰境外且距离荷兰边境至少 150 公里的地方。
我们注意到，申请 30% 优惠必须提交申请，并且在换工作时可能会适用特定规则。30% 优惠具有双重优势，并且可能在未来几年发生变化：
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30% 的工资在Box1中免税。但是，自 2024 年 1 月 1 日起，该额度将分 20 个月分阶段缩减，从 30% 的额度缩减为 10%。此外，30% 的免税额度上限为 233,000 欧元。
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纳税人可以选择在Box2和Box3 中作为非居民纳税人纳税。简而言之，这意味着被动非荷兰来源收入是免税的。但是，自 2025 年 1 月 1 日起，纳税人将不再能够选择这种部分外国纳税义务。现有情况有过渡安排。
这些修正案引起了很多批评，因此这些修正案可能会被推翻。
趋势
由于（以前和现在的）Box 3 系统，许多纳税人选择将他们的投资组合投入到他们控制的法人实体中，从而将他们的资产放在Box 2 而不是Box 3 中。
Box 2 有很多优点，与此相关的是，议会中相当一部分人似乎对Box 2 提供的优惠规则和Box 2 纳税人的增加感到不满。因此，重新平衡Box 2 和Box 3 的行为已列入政治议程。
2023 年推出的首批措施之一是，大股东对公司超过 700,000 欧元的债务（基于视同股息）需在Box 2 中纳税。自 2024 年起，这一门槛将降低至 500,000 欧元。在这方面，还有其他各种立法提案来修改Box 2 的各个方面。然而，这些提案不确定、复杂、受政治审查，而且数量太多，无法在此一一解决。
在荷兰，赠与税和遗产税由受赠人缴纳。然而，决定赠与税或遗产税是否应纳税的连接因素是赠与人/死者的居住地。
赠与税和遗产税适用于因某人死亡或作为（视为）荷兰居民而捐赠而获得的任何有价物品。赠与税和遗产税均适用视为规定，即某人可被视为居住在荷兰，以缴纳赠与税和遗产税：
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曾在荷兰居住过的荷兰国民，在放弃其在荷兰的居住权后 10 年内赠与他人或去世，则视为当时在荷兰居住。
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任何曾经在荷兰居住过（并且不是荷兰国民）的人，在放弃其在荷兰的居住权后一年内作出赠与，均被视为在赠与时居住在荷兰。
自 2010 年起，以赠与或继承的方式转让荷兰资产（如不动产）不再征收荷兰赠与税和/或遗产税。
税率
荷兰已签订了多项避免赠与税和遗产税双重征税的条约：
在某些条件下，荷兰确实会提供单方面减免，以防止赠与税和遗产税的国际双重征税。由于赠与税和遗产税法以及相关因素在不同司法管辖区之间存在很大差异，因此双重或多重征税仍然存在风险。
豁免
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从该金额中扣除配偶因死者死亡而获得的养老金权利现金价值的一半。
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这适用于生活费用大部分由死者支付的儿童，并且预计在未来三年内，他们的收入将无法达到身心健康人所赚收入的一半。
1.孩子从父母那里收到的礼物为 6,633 欧元（每年）。
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如果孩子在接受赠与时已年满 18 岁但未满 40 岁，则允许一次性增加此项免税额。
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如果捐款用于教育费用高于平均水平，则允许增加的金额最高为 (i) 31,813 欧元或 (ii) 66,268 欧元。
为计算赠与税，由两个合伙人或向两个合伙人赠送的礼物将合并计算。在计算税率时，将考虑双方（一个捐赠者和一个受赠者）之间最密切的关系。
如果通过赠与或继承的方式转移商业资产，则可以适用大量豁免。
豁免规定，经申请且满足条件，实际税率（超过 1,325,253 欧元（2024 年）的免税业务资产）将降至 3.4%（2025 年为 5%），而不是 20%（父母/子女），并且剩余税款可有条件延期缴纳。最重要的条件是，捐赠者/死者转让后，业务必须继续五年。对于赠与，转让人必须在赠与前至少五年内自营业务。对于继承，此期限仅为一年，而不是五年。如果业务在五年内停止，则拒绝提供便利并征收税款。如果业务部分停止，则拒绝提供便利仅与该部分有关。如果业务未停止，则有条件豁免在五年后变为无条件。自2025年起，很有可能延续期将从5年缩短为3年。
趋势
长期以来，荷兰关于企业资产继承的规定一直是政治争论的焦点。反对大量豁免的人表示，企业继承的宽松规定没有精英基础，他们经常提议仅仅允许延期付款。支持者表示，当（家族）企业在家族内部转移业务时面临高额税款时，企业的连续性就会受到威胁。企业主倾向于尽可能多地使用现有设施（因为设施改变后可能不会变得更好）。
荷兰经济政策分析局已对这些设施进行了审查。这一情况以及政治意识形态导致一些政党提出立法提案，要求改变甚至大幅降低企业继承设施的税收优惠。自 2024 年起，《企业继承设施（调整）法案》生效，因此一些企业继承设施已被缩减，并将自 2025 年起缩减/废除。例如，自 2025 年起，持续经营价值的前 1,500,000 欧元将免税，超过 1,500,000 欧元的部分将按 70% 的税率征税（而不是 83%（2024 年））。另一项重要修订是，出租给第三方的房地产将始终被归类为非商业资产，因此将不被考虑用于企业继承设施（自 2024 年起）。
目前有一项新的立法提案（《2025 年企业继承便利（调整）法案》），其中提议对企业继承便利进行进一步修订。这些修订涉及放宽持股和延续要求以及将便利的使用权限制在普通股。
学术上，国际上经常讨论赠与和遗产双重征税方面缺乏国际协调的问题。OECD 最近的报告《OECD 国家的遗产税》提出，协调单边减免可能是解决这一问题的可能方法。这份报告也可能是增加赠与和捐赠总体税负的原因之一。
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企业所得税税率为累进税率。自 2023 年起，前 200,000 欧元利润将征收 19% 的企业所得税。超过 200,000 欧元的利润将按 25.8% 的税率征税。
荷兰企业所得税制度鼓励开放经济。该制度对活跃和/或通常纳税的子公司（至少持有 5% 的股份）实行 100% 的参与豁免，并制定了企业合并计划以及创新活动专利制度。荷兰目前对利息和特许权使用费不征收来源税，除非涉及滥用的低税率结构。
我们注意到，近年来，企业所得税已更新，增加了必要的规定，以使其符合《反避税指令》等欧洲指令。
股息预扣税率为15%。之前预扣的股息预扣税可在个人所得税申报表中扣除。
一般来说，如果满足某些条件，荷兰公司支付的内部公司股息可免征荷兰股息预扣税。例如，如果股东位于欧盟成员国（或适用税收协定的国家），并且外国实体位于荷兰，则适用荷兰参与豁免。
但是，如果适用某些反滥用措施，则仍将对收益征收荷兰股息预扣税，现行税率为 15%。满足以下条件时，将适用其中一项反滥用措施：
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受益人通过该结构持有大量股权（至少 5%）的主要目的是为了逃避他人的荷兰股息预扣税（主观反滥用测试）；以及
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尤其是当股东居住在国外并通过非荷兰控股公司持有荷兰股份时，这项反滥用规则对家族企业有重大影响。目前，很难证明该结构在上述测试中不构成滥用。所谓的相关实质可以在这方面有所帮助，因为它将举证责任转移到荷兰税务机关。
另一个重要更新是新立法已经生效，根据该立法，目前的不透明有限合伙企业和不透明共同基金将从 2025 年起实现税收透明。这项新立法的税收后果之一是，有限/公共合伙企业和共同基金的所有资产和负债以及收入和支出将按照合伙人各自的利润份额比例分配给他们。这对使用此类合伙企业或共同基金的家族企业也有相当大的影响，因为不透明有限合伙企业/共同基金或公共合伙企业的资产和负债将不再在合伙企业层面征税。不过，纳税人可以选择临时法，利用某些便利条件，从而推迟纳税要求。
此外，BV（纳税人持有大量股份）向公益组织（ANBI）捐赠的金额最高可抵扣 BV 利润的 50%，最高为 100,000 欧元，用于企业所得税。此类捐赠也不再被视为隐性股息分配（自 2024 年起），因此免征第 2 栏中的所得税和股息预扣税。这使得企业家向慈善机构捐款更具吸引力。然而，有迹象表明，将重新引入有关礼品扣除的限制。
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